■ 2012年，全國反避稅調(diào)查立案233件，結(jié)案175件，平均個(gè)案補(bǔ)稅金額2620萬元，其中補(bǔ)稅超億元案件9個(gè)

■ 既要避免“雙重征稅”，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益；又要努力消除“雙重不征稅”，維護(hù)我國稅收主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益

國家稅務(wù)總局公布的最新數(shù)據(jù)顯示：2012年，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)通過反避稅貢獻(xiàn)稅收達(dá)346億元，比2011年增加107億元，同比增長45%。其中，全國最大個(gè)案成功補(bǔ)稅近10億元，有力地維護(hù)了我國稅收利益和稅收主權(quán)。這份沉甸甸的成績單里，凝結(jié)著我國稅務(wù)人員的不懈努力。

跨國公司通過內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易，人為抬高成本、做低利潤

避稅與反避稅，是稅務(wù)機(jī)關(guān)與跨國公司之間的一場博弈。

統(tǒng)計(jì)顯示，目前我國外資企業(yè)40多萬家，世界500強(qiáng)公司中約490家在我國投資，跨國公司設(shè)立的研發(fā)中心和地區(qū)總部等功能性機(jī)構(gòu)達(dá)到1600余家。近年來，跨國公司交易內(nèi)部化趨勢明顯，避稅手段越來越復(fù)雜隱蔽，呈現(xiàn)出企業(yè)稅收貢獻(xiàn)與資源占用不匹配、職能定位與利潤收益不匹配、中國企業(yè)貢獻(xiàn)與獲得回報(bào)不匹配等現(xiàn)象。

“跨國公司追求的是利潤最大化，因此就要千方百計(jì)地使企業(yè)的稅負(fù)最小化。”中國財(cái)稅法學(xué)研究會副會長劉佐表示，與偷逃稅等行為不同，跨國公司會通過內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易等避稅方式，達(dá)到少繳或延遲繳納稅款的目的。

比如，企業(yè)采購原材料，按照市場平均價(jià)格需要花費(fèi)100萬元；但企業(yè)并不從市場上購買，偏偏要出高價(jià)150萬元從境外的子公司進(jìn)貨，以提高成本。還有，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品在市場上售價(jià)很高，但企業(yè)卻寧肯少賺錢或者不賺錢，以很低的價(jià)格賣給境外的子公司，來壓縮利潤。為少繳稅或不繳稅，甚至有些企業(yè)利潤為負(fù)數(shù)，但卻“長虧不倒”。

“企業(yè)為避稅會人為地抬高成本、降低利潤，與稅收立法精神和市場公平競爭原則相違背，也給國家的稅收造成損失。”劉佐指出，由于避稅與偷逃稅等行為存在差異，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對企業(yè)的避稅行為進(jìn)行大量調(diào)查分析，并掌握充分證據(jù)，才能讓企業(yè)心服口服，作出納稅調(diào)整并補(bǔ)繳稅款。

創(chuàng)新反避稅方法，有效監(jiān)控跨國公司利潤水平，防止國家稅收流失

跨國公司利用國家間稅制差異轉(zhuǎn)移利潤，不同程度地侵蝕了主權(quán)國家稅基。如何采取有效措施來維護(hù)國家稅收權(quán)益，確保跨境稅源合理分配，是反避稅工作的重中之重。

蘇州市國稅局對一家外資企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該股權(quán)轉(zhuǎn)讓為境外關(guān)聯(lián)方企業(yè)間的平價(jià)轉(zhuǎn)讓，價(jià)格明顯偏低。調(diào)查中，又發(fā)現(xiàn)企業(yè)正在籌劃新的股權(quán)溢價(jià)轉(zhuǎn)讓。經(jīng)取證，證實(shí)企業(yè)擬實(shí)施的股權(quán)間接轉(zhuǎn)讓，屬于濫用公司組織形式的避稅行為。事實(shí)和證據(jù)面前，企業(yè)對第一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整，將第二次股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更為直接轉(zhuǎn)讓，合計(jì)補(bǔ)繳稅款近3億元。

國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司負(fù)責(zé)人介紹，為了對跨國公司的利潤水平進(jìn)行有效監(jiān)控，2012年國家稅務(wù)總局著手建立企業(yè)綜合指標(biāo)體系，分國家、分行業(yè)、分地區(qū)、分年度監(jiān)控跨國公司利潤水平。通過關(guān)聯(lián)申報(bào)審核、同期資料管理、特別納稅調(diào)整前期監(jiān)控和對已調(diào)查戶的跟蹤管理等手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)避稅嫌疑企業(yè)，促使企業(yè)改變定價(jià)或稅收籌劃模式，主動提高利潤水平。

同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還以重點(diǎn)行業(yè)為突破口，仔細(xì)分析汽車、制藥、服裝和奢侈品等行業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)、成本控制、盈利狀況及發(fā)展趨勢，研究維護(hù)發(fā)展中國家權(quán)益的理念和量化方法。

為進(jìn)一步統(tǒng)一規(guī)范反避稅案件調(diào)查的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，2009年以來，國稅總局實(shí)施3個(gè)層級的集體辦案和專家會審制度，重大案件由總局組織專家會審。 

2012年，全國反避稅調(diào)查立案233件，結(jié)案175件，平均個(gè)案補(bǔ)稅金額2620萬元，補(bǔ)稅金額超千萬元的案件59個(gè)，超億元的案件9個(gè)。全國各級稅務(wù)機(jī)關(guān)促使829家企業(yè)改變定價(jià)或稅收籌劃模式，增加稅收收入283億元。江蘇、北京、上海、廣東、深圳和安徽國稅系統(tǒng)，通過管理手段增加稅收收入均超過10億元。

加強(qiáng)國際交流與合作，既要避免“雙重征稅”，又要消除“雙重不征稅”

國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司負(fù)責(zé)人指出，國際稅收的主要任務(wù)，是居民國和來源國對跨國經(jīng)營及投資所得的征稅權(quán)進(jìn)行分配，并通過國際合作防止避稅和避免雙重征稅。

近年來，各國普遍加強(qiáng)跨境稅源管理，國與國之間對稅收的爭奪日益激烈。尤其是2008年國際金融危機(jī)以來，部分國家財(cái)政緊張，爭奪國際稅源成為各國應(yīng)對危機(jī)的重要舉措。而跨國公司為達(dá)到稅負(fù)最小化，利用各國稅制差異，把高稅率地區(qū)的利潤做低，費(fèi)用攤銷做高，在來源國和居民國兩個(gè)層面進(jìn)行避稅，從而大幅減少其全球的總體稅負(fù)，造成“雙重不征稅”的客觀結(jié)果。

“面對新形勢和新情況，我們將進(jìn)一步加強(qiáng)國際交流與合作，既要避免‘雙重征稅’，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益；又要努力消除‘雙重不征稅’，維護(hù)我國的稅收主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益。”這位負(fù)責(zé)人表示。

2012年，我國積極推動預(yù)約定價(jià)安排和轉(zhuǎn)讓定價(jià)相應(yīng)調(diào)整雙邊磋商工作，與9個(gè)國家就29個(gè)案件進(jìn)行了16次雙邊磋商，達(dá)成或簽署雙邊預(yù)約定價(jià)安排11例，轉(zhuǎn)讓定價(jià)相應(yīng)調(diào)整9例，為跨國公司消除國際雙重征稅負(fù)擔(dān)64億元。這是我國達(dá)成或簽署雙邊磋商案件最多的一年。

根據(jù)國家稅務(wù)總局工作安排，2013年各級稅務(wù)機(jī)關(guān)將繼續(xù)深化反避稅行業(yè)調(diào)查，著力加大行業(yè)聯(lián)查和集團(tuán)跨區(qū)域聯(lián)查力度，壓縮避稅空間，提高納稅人遵從水平，同時(shí)加強(qiáng)反避稅信息基礎(chǔ)建設(shè)。

同時(shí)，進(jìn)一步增強(qiáng)我國在國際稅收領(lǐng)域的影響力，參與國際稅收規(guī)則的制定和全球稅制改革進(jìn)程，與其他發(fā)展中國家一道積極參與國際稅收對話和交流，維護(hù)發(fā)展中國家的整體經(jīng)濟(jì)利益。